- «Инспекция полагает, что общество не имело права учитывать расходы до вынесения следователем постановления о прекращении уголовного дела в связи с не установлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, или до вынесения судом решения о неспособности обвиняемым компенсировать стоимость похищенного. Признавая решение инспекции незаконным, суды пришли к правильному выводу о том, что постановление следователя о приостановлении следствия в связи с не установлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, достаточно для списания расходов, поскольку факт хищения и факт не установления виновника подтвержден» (постановление ФАС Московского округа от 18 апреля 2011 года № Ф05-2921/11 по делу № А40-93116/2010);

- «Суд апелляционной инстанции не может принять во внимание доводы налоговых органов о том, что в обоснование своей позиции о возможности подтверждения убытков от хищения имущества только копией постановления о приостановлении дознания в связи с неустановлением виновного лица со ссылками на Постановления ФАС МО от 18.04.11г. N Ф05-2921/11 по делу N А40-93116/2010, от 16.01.08г. N КА-А40/13948-07, ФАС УО от 03.06.08г. N Ф09-3931/08-СЗ. Между тем, из содержания указанных судебных актов прямо следует признание постановления следователя достаточным для списания расходов в виде убытков от хищения имущества. На это указывает и само Управление в апелляционной жалобе. Однако ни из указанных, ни из иных судебных актов не следует вывод об обязательности такого постановления для целей документального подтверждения данных расходов» (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 июля 2012 года № 09АП-15010/12, № 09АП-15430/2012 – оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 8 октября 2012 года № Ф05-10714/12 по делу № А40-15384/2012);

Таким образом, в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением названных в ст. 270 НК РФ НДС, акцизов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумм налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, которые не учитываются в целях налогообложения.

Подробнее...

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Таким образом, счета-фактуры, представляемые налогоплательщиками в обоснование применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, должны соответствовать требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации не только в части полноты заполнения необходимых сведений, но и в части их достоверности.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно указал, что материалами дела подтверждена реальность хозяйственных операций по приобретению спорного товара, заявление вычета в отношении НДС, уплаченного контрагентам по ставке 10 %, дальнейшая реализация на экспорт и на внутреннем рынке и отклонил довод налогового органа о заявлении налогового вычета по ставке 18 % и отсутствии у налогоплательщика производственных помещений, основных средств для переработки спорного товара, как не имеющий отношения к фактически заявленному налоговому вычету.

Доводы инспекции о взаимозависимости юридических лиц суд первой инстанции правомерно отклонил исходя из следующего.

Подробнее...

Основанием для начисления Обществу налога на добычу полезных ископаемых в размере 12507999,57 руб., пени в размере 2754029,29 руб. и привлечения Общества к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 874621,72 руб. за неполную уплату налога на добычу полезных ископаемых явился вывод налогового органа о неправомерном занижении Обществом расчетной стоимости добытого полезного ископаемого – флюса известнякового. По мнению налогового органа, в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого должны были включаться расходы по транспортировке добытого полезного ископаемого транспортом БЕЛАЗ на дробильно-сортировочную фабрику и в отвалы, поскольку транспортировка полезного ископаемого от места его извлечения до места его переработки является неотъемлемой частью технологического процесса и одним из этапов добычи полезного ископаемого, а также транспортировка отходов дробильно-обогатительной фабрики железнодорожным транспортом в отвалы.

Таким образом, состав расходов, включаемых в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых, императивно ограничивается наличием связи с добычей полезных ископаемых.

По мнению налогового органа, транспортировка добытого полезного ископаемого самосвалами БЕЛАЗ на дробильно-сортировочную фабрику и железнодорожным транспортом в отвалы является неотъемлемой частью технологического процесса и одним из этапов добычи полезного ископаемого, поэтому расходы по транспортировке подлежат включению в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого.

Подробнее...

Тем самым, налоговый орган при определении дохода с целью исчисления налога на прибыль по общей системе налогообложения в нарушение требований ст. 248 Кодекса, согласно которой при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), не рассчитал и не исключил соответствующую сумму НДС.

Как следует из пояснений Инспекции, расходы третьих лиц определялись налоговым органом на основании выписок банков и справок по форме 2-НДФЛ за 2012 год. Однако данные документы не могут использоваться для расчета Инспекцией налоговых обязательств по общей системе налогообложения, так как доходы и расходы при применении упрощенной системы налогообложения учитываются кассовым методом, то есть на дату оплаты, в то время как при применении общей системы налогообложения применяется метод начисления, то есть расходы принимаются на дату осуществления хозяйственной операции независимо от даты оплаты.

С учетом изложенного произведенный Инспекцией расчет налоговых обязательств Общества не соответствует положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подробнее...

Основанием для доначисления обществу налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в оспариваемых суммах, послужил вывод инспекции о занижении налогоплательщиком налоговой базы при исчислении налога на прибыль организаций за 2011 год и налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года ввиду невключения в полном объеме дохода (суммы реализации), полученного в связи с выполнением работ по капитальному ремонту помещения радиологического корпуса под размещение высокоэнергетического ускорителя 20 МВ по договору от 13.09.2011 № 229-2011, заключенному с Областным государственным бюджетным учреждением здравоохранения «Смоленская областная клиническая больница».

Моментом определения налоговой базы в целях главы 25 Кодекса (доходов от реализации) является дата получения дохода, а именно, дата реализации работ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Таким образом, документом, подтверждающим дату реализации строительных работ, на основании всех вышеизложенных норм законодательства, является акт приемки выполненных работ формы № КС-2. Следовательно, организация-подрядчик должна отразить в налоговом учете доход от реализации работ на дату подписании акта по форме № КС-2. Эта же дата будет являться моментом определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость.

Подробнее...

Обосновывая правомерность списания с учета имущества, учитывавшегося им на балансе в качестве объектов основных средств до момента открытия конкурсного производства, общество «Курскэкспортхлеб» ссылалось именно на то обстоятельство, что с момента передачи этого имущества на ответственное хранение другой организации отпали установленные пунктом 4 ПБУ 6/01 условия для учета имущества на балансе в качестве объектов основных средств.

В то же время, в материалах дела имеются договоры аренды от 01.12.2012 №№ 08/86 и 08/87, заключенные конкурсным управляющим Шкилевым Л.А. с обществом «Производственная компания «Курскэкспортхлеб», согласно которым последнему в аренду был представлен ряд объектов (ограждения, площадки, автодороги, отвал бульдозерный гидроповоротный), числившихся в составе основных средств общества на момент введения в отношении него конкурсного производства.

Указанное свидетельствует, что перечисленные объекты, в силу того, что обществу в 2012 году представилась возможность передачи их в пользование другим лицам, не утратили свою способность быть использованными в хозяйственной деятельности и приносить обществу соответствующую выгоду, следовательно, основания для их учета в качестве объектов основных средств и объектов налогообложения налогом на имущество не отпали.

Подробнее...

 

По мнению Налоговой инспекции, Общество,  осуществляя свою деятельность  не только  на объектах по месту своего нахождения (г. Тамбов),  но и через обособленные подразделения в Мучкапском и Первомайском районах Тамбовской области, а также  в г. Воронеже на основании  договоров субподряда  от 27.06.2011 №39 , от 20.07.2011 № 43 и от 29.08.2011 №19  направляло работников  в командировку для выполнения строительно-монтажных работ  сроком более одного месяца , следовательно,  по месту производства этих  работ в указанных районах  возникали стационарные  рабочие места, что  обязывало  Общество  встать на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения,  в соответствии с  требованиями   п.1 ст. 83 НК РФ.

Подробнее...

 В налоговом учете отражение затрат по списанию промо-продукции происходит в том отчетном периоде, в котором подтверждено наличие полного пакета документов по проведенной промо-акции – приказа, программы на проведение рекламной акции, ТТН на отгрузку промо-пива с печатью дистрибьютора, акта – отчета дистрибьютора, включая реестр торговых точек об использовании пива, акта на списание. Включение затрат по списанию промо-продукции в состав косвенных расходов происходит ежемесячно при формировании декларации по налогу на прибыль на основании отчета на списание рекламных материалов на промо-акции.

Обстоятельства использования промо-продукции при осуществлении рекламной и маркетинговой активности, а также нормативное регулирование их бухгалтерского и налогового учета, по мнению заявителя, свидетельствуют о том, что данные операции не являются реализацией товаров.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка общества по налогу на прибыль за 2010 год, решением №04-1-31/21 от 15.10.2012 не выявлено нарушений в порядке учета расходов на промо-акции (списания промо-пива) в целях налога на прибыль.

Заявитель считает, что использование объемов пива, распространяемого в рамках общей маркетинговой стратегии в ходе промо-акций, необоснованно квалифицировано налоговым органом, как объект налогообложения акцизом в соответствии с подпунктом 1 статьи 1 статьи 182 Кодекса в виде реализации товара.

Подробнее...

Учитывая изложенное, вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения налогоплательщиком налога на добавленную стоимость предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), приходящихся на один налоговый период, производится отгрузка товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами корреспонденция исчисления и принятия к вычету налога на добавленную стоимость с аванса напрямую зависит от реализации товаров (услуг) по которым этот аванс и был получен в течении всех периодов, когда происходит реализация товаров (услуг).

Подробнее...

Выводы суда первой инстанции о том, что налоговая выгода получена Обществом вне связи с осуществлением реальной хозяйственной деятельностью, о том, что главной целью, преследуемой Обществом явилось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговый выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, а также о том, что Общество действовало без должной осмотрительности при заключении сделок с ООО «С.Т.-торг» основан на неполно исследованных обстоятельствах, имеющих значения для дела.

Подробнее...